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审计报告意见 审计报告意见【】范本

时间:2024-06-06 08:15:03 来源:晋佑范文网

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审计报告意见 审计报告意见【】范本

[摘要]审计报告意见【多篇】为的会员投稿推荐,但愿对你的学习工作带来帮助。

审计机关提出的审计意见和建议,内容必须具体、办法必须可行、过程必须简明、效果必须明显,被审计单位在采用时,没能“无所适从”和“雾里看花”的感觉,要让被审计单位一看就能明白,一明白就能赋于实施,一实施就能取得成效。

为此,审计机关和审计工作者,必须以对被审计单位高度负责的责任感和求真务实的工作作风,切实为被审计单位纠正、改进和完善在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节,促进被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面上层次,上水平提出便于操作的审计意见和建议,杜绝一切空洞无物、华而不实、不着边际、口号式的审计意见和建议,使审计机关的。免疫系统功能和建设性作用、促进性作用真正发挥出来。

集团监察审计部根据核准的XX年年度审计计划,于XX年XX月XX日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度,与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈,并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下:

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范,能够按《企业会计制度》执行,公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理,特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计,我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备,特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。

审计建议:

公司制订了完备的财务部管理文件,对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定,出现了以上情况,我们建议:

任何一项财务收支均应由内部填制单证,并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制;
公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现:

1、供应商相对集中,主要原料采购供应商选择,缺乏年度复查程序,供应商名录基本维持不变,新供应商开拓力度较弱。

审计建议:

(1)我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度,同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查,来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

(2)密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商,逐步开拓新的供应商

(3)有些原料如需维持独家供应情形的

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序,采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时,我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析,公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料,经了解公司采购价格以采购员询价为基础,价格变动不大由供应部负责人予以核定,变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件,我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

(1)对于固定供应商,我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点,采用定期独立询价、议价,收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

(2)采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况,进行趋势预测,提出最有利的采购时机和合理交易价格,为管理层采购决策提供支持。

(3)询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料;
也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购,公司应该建立询价比价制度,并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则,并要求采购人员留有询价、比价资料,为管理层决策提供必要的依据,也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同,在上述合同中,没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议:

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单,按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效,必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准,对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确,在日常操作中,原材料和成品仓库由供应部负责管理,实际控制较好。主要不足之处为:

1、公司仓储部门隶属于采购部门,有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的"物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求,和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门,客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议:

按目前公司组织体系和生产规模,我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做,一方面可解决岗位冲突问题;
另一方面,可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背,并且没有计提足够的减值准备。

( I经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析,截止审计基准日,公司材料中1年以上的冷背物料 万元,成品中呆滞品 万元,二者占存货总成本的 %,公司未计提任何减值准备。

审计建议:

(1)加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用,并计提相应减值准备。

(2)对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况,对业务的完整记录产生不利影响:

审计建议:

(1)检查所有表单,对没有编号进行重新设计,同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好,个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号;

(2)规范入库单的填写,如按目前由采购员填写入库单方法,库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内;
或者改由库管按实际点收数量填写入库单,并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章,业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票,开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过,则退回重批,会使已签约的购销合同无法履行,可能造成违约,同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

建议公司在合同签字盖章以前,各职能部门对合同进行事前审核,如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关,重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等,而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定,公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%,信用期和信用额度的确定不科学,没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。

审计建议:

充分考虑各种因素,对相关客户进行信用评定,确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款

审计建议:

严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易,货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。

5、应收账款的管理

审计建议:

五、资产管理

六、成本核算管理

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助,使审计工作得以顺利完成,特此致谢!

因限于重点,审计工作无法触及所有方面;
审计方法以抽样为原则,因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定:被审计单位及其相关责任人员,不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件:MM公司主要内控流程图(略)

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务、货币资金

5、工薪循环

审计机关提出的审计意见和建议,不仅要有效地改进被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理方面存在的问题和薄弱环节,而且要在对“症”下“药”的基础上,更全面、更深刻地为被审计单位及其主管部门乃至宏观经济调控部门提出更富远见卓识、更具创造性和跳跃性,具有“防”“治”结合、“强身健体”、标本兼治功效的审计意见和建议,从而使被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面上层次、上水平。

为此,审计机关不仅要了解被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面的现状,而且要熟知国内外先进的体制、机制、财政财务收支运行模式、核算技术、决策及经营理念、管理思想和控制手段等,并把两者有机地结合起来,形成既符合客观实际又极具创新价值的审计意见和建议,为被审计单位所积极采纳。

市审计局:

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定及市审计局(萍审社通[20XX]7号)文件的精神,市审计组于20XX年XX月7日至XX月26日对我区20XX年度民政资金管理及使用情况进行了为期17天的审计,审计了抚恤事业费、退伍安置费、城市及农村低保、救灾、城乡医疗救助等专项资金。审计过程中,审计组人员实事求是、细致认真、依规依法、客观公正地进行审计,并形成了《审计报告征求意见书》,现就《审计报告征求意见书》指出的问题反馈如下:

一、关于区财政局、区民政局联合下文湘财字[20XX]44号、湘财字[20XX]145号、湘财字[20XX]1XX号、湘财字[20XX]81号文件,弄虚作假下拨民政资金合计1686570元,后各乡镇虚报冒领套取民政资金,返回到区财政局四税账上的问题。

该审计查明情况属实。湘财字[20XX]144号、145号、1XX号、81号四个文件下达资金都是区级财政用于城乡大病医疗救助、60年代精简退职老职工救助和城市居民最低生活保障人员救助资金的配套资金。湘东区是一个中央、省、市企业相对较多的县区,境内有萍钢、萍电、萍铝、萍纸、巨源煤矿等多家大中型企业,上述企业隶属省、市管理,所有税收规费都是上级征收,而各类社会矛盾、城镇低保、大病救助、60年代精简退职老职工生活困难补助都由我区财政负担。20XX年湘东区享受城市低保人数13181人,其中萍铝、萍纸等中央、省、市国有企业享受人员就达7231人,占全区享受低保总人员的55%,根据上级规定,县区级按156元/年/人进行城市低保配套,则该部分享受城市低保人员配套资金达XX28036元;
另有城市大病救助中也有相当数量救助对象是属于中央、省、市企业的人员,同样也要湘东区财政配套。鉴于我区财权事权不统一且财政支出压力大,无力代上级承担如此多社会公益事业,我区曾多次向上级反映该情况,但上级一直未调整支出负担级次,故将部分民政资金用于省、市驻区企业职工的低保、大病医疗救助等配套支出,恳请贵局和审计组领导视情况予以谅解。

二、关于虚报冒领套取民政资金弥补经费不足的问题。

1、报告中指出:“20XX年湘东区财政局、民政局联合下文湘财字[20XX]21号关于下达20XX年优抚对象医疗补助资金的通知和湘财字[20XX]22号关于下达20XX年抚恤经费的通知共计588000元。经抽审以上资金,各乡镇并未全部发放到优抚对象手上”。由于我区向上争取该方面的资金逐年增加,而优抚对象逐年在减少,因此该款用后确实有少量结余,但各乡(镇、街)并未将结余的资金弥补政府经费不足,而是用于弥补现役军人家属优待金不足部分。我区每年征兵170余人,按3590元/年/人的标准发放(其中西藏兵按1XX70元/年/人标准发放),应发放优待金共计865000元,但每年按实际转移支付只有620000元,缺265000元。

2、报告中指出:“区民政局专户账20XX年4月XX号凭证付城镇退役士兵自谋职业退职费26万元,经审计,该款未发放,只是以支付20XX年城镇退役士兵自谋职业人员资金补助的名义列支,其中将18万元缴入区级财政预算外专户后返还给区民政局作其他收入……”。我区20XX年向省民政厅争取26万元是用于建设优抚对象疗养中心,根据市局总体要求当时全市统一建在武功山风景区,我区认为建在武功山不便管理,因此建在湘东区政府办公楼后面,省民政厅当时设有疗养中心的项目,所以就以自谋职业名义拨款。付3万元给九建公司是由于疗养中心是九建公司承包,付区政府办5万元是当时区政府让出了三间房子给疗养中心作办公室使用(见相关会议纪要)。

三、关于普遍存在挤占、挪用民政资金现象的问题。

1、报告中指出:“20XX年各乡镇均存在挤占挪用民政资金的现象,计币3XX5893.2元,其中用于弥补乡镇经费不足153703.1元,弥补民政所费用537276.8元,弥补敬老院费用559362.62元,用于敬老院建设工程支出452220.68元。”近几年来,湘东区开展了“两院一校一所”的建设,新建或改造了全区10所敬老院,并完善了院内的基础设施,投入大量的资金,由于我区各乡(镇、街)的财政压力都非常大,所以各乡镇挤占了一点资金用于该方面的建设。

2、报告中指出:“区民政局20XX年经费中收取低保款78754元,用于购买电脑。”该情况属实。20XX年我区为了抓好民生工程,便于省、市、区、乡镇四级直接反映,加强上、下级工作街接,经请示区政府同意,确实利用了该款为XX个乡镇和区低保局购买了电脑。

四、关于区民政局及各乡镇20XX年度存在大量滞留民政资金的现象,共计62XX282.82元的问题。

优抚事业费等资金在20XX年末到位,而各乡镇发放该资金时大都是在20XX年1月底(农历20XX年12月底)发放,故此造成了20XX年末结余大量资金,该结余部分已在20XX年年初全部发放到位。

五、关于各乡镇民政资金实际享受人数与上报人数不符的问题。

1、报告中指出:“经审计8个乡镇20XX年上报集中供养五保户1669人,实际享受人数只有440人。”其原因是:由于当时有的敬老院设施设备不齐全,难以集中供养1669人,所以只好采取部分寄居亲朋好友家供养的方式,我区正在努力创造条件,争取将所有的五保户都实行集中供养。

2、报告中指出:“全区上报优抚对象1XX8人,实际享受人数只有472人,多报596人。”因优抚对象大多数为伤残军人、老复员军人和三属人员,该类人员大多数都年老体弱,每年的死亡人数超过3%,而在上报时我区是根据“核减均按3%”的规定上报的,所以这个数字有点出入。

六、关于其他方面的问题

1、区民政局20XX年度收取房租款121200元,未交房产税。我们将尽快补缴。

2、区民政局20XX年收取腊市、老关60000元赞助款,是因为区民政局新购办公楼确实困难很大,为了缓解当时财力压力,这两个乡镇给予了一点支持,今后坚决改正,杜绝此类现象的出现。

针对上述问题,我区将采取行之有效的措施,健全制度,规范管理,切实整改。同时恳请市审计组考虑我区财政体制不顺、社会事务多、民政设施基础薄、资金投入压力大等实际情况,对上述问题以指导改正为主,从轻处罚为辅。

专此函告。

二0XX年十二月十日

审计机关“开出”审计意见和建议的“处方”是“对症”的,被审计单位通过采纳审计机关提出的审计意见和建议,就能有效地改进其在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节。

为此,审计机关必须对被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节有比较深刻和本质的认识,不能只知表现现象或者被假象所迷感,要由表及里、由浅入深、切中要害、对症下药,做到“药”到“病”除。

在这一点上,切忌语不中的、左顾右盼而言他。

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